Résidence fiscale
Résidence fiscale en Uruguay en 2026 : les nouvelles règles de l'exonération
· 7 min de lecture
Auteur: Vinícius Cavalcanti · Relecteur: Nathan Gomes
Points clés
- L'Uruguay a modifié ses règles pour les nouveaux résidents à partir du 1er janvier 2026, par la loi budgétaire 20.446. Toute personne qui envisage de s'y installer doit se fonder sur les nouvelles règles, pas sur d'anciens guides.
- Les résidents paient désormais 12 % sur les revenus de capitaux étrangers : dividendes, intérêts et, depuis 2026, également plus-values et revenus locatifs étrangers, avec un crédit pour l'impôt payé à l'étranger.
- Les nouveaux résidents fiscaux peuvent choisir de ne pas payer cet impôt l'année de leur arrivée et les dix années suivantes (11 au total), avec la possibilité de cinq années supplémentaires à la moitié du taux.
- Pour bénéficier de ce régime, le nouveau résident doit passer plus de 183 jours par an en Uruguay, acheter un bien immobilier de plus de 12,5 millions d'UI (environ 2 millions de dollars) ou verser 100 000 dollars par an au Fonds national d'innovation.
- L'ancienne voie des 60 jours avec un investissement immobilier plus modeste et l'option permanente à 7 % ne sont plus ouvertes aux nouveaux résidents ; ceux qui ont obtenu le régime avant 2026 le conservent.
Qu'est-ce qui fait de vous un résident fiscal de l'Uruguay ?
Qu'est-ce qui fait de vous un résident fiscal de l'Uruguay ? Vous devenez résident fiscal si vous passez plus de 183 jours dans le pays au cours d'une année civile, ou si le centre de vos intérêts vitaux ou économiques se trouve en Uruguay, par exemple parce que votre conjoint et vos enfants mineurs y vivent ou que votre principale activité ou vos investissements y sont basés. La résidence fiscale est distincte de la résidence au sens de l'immigration : une carte de résident vous permet de vivre en Uruguay, tandis que la résidence fiscale détermine comment l'Uruguay vous impose. L'administration fiscale (DGI) délivre un certificat de résidence fiscale sur demande.
L'Uruguay attire depuis longtemps des Argentins, des Brésiliens, des Européens et des Nord-Américains grâce à sa stabilité politique, sa note de crédit de catégorie investissement, ses institutions solides et une fiscalité qui laissait historiquement la plupart des revenus étrangers non imposés. La réforme de 2026 maintient l'attrait de l'Uruguay pour ceux qui s'y installent vraiment, mais elle a rendu le régime d'exonération plus exigeant et introduit l'impôt sur les revenus étrangers pour tous les autres.
Comment l'Uruguay impose les résidents depuis 2026
L'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) de l'Uruguay repose principalement sur la source. Les salaires et honoraires pour un travail effectué en Uruguay sont imposés à des taux progressifs jusqu'à 36 %, et les revenus de capitaux uruguayens à 12 % (7 % pour les dividendes uruguayens).
C'est sur les revenus étrangers que la réforme de 2026 a le plus changé les choses. Jusqu'en 2025, les résidents n'étaient imposés à 12 % que sur les dividendes et intérêts étrangers. Depuis le 1er janvier 2026, les plus-values et revenus locatifs étrangers sont aussi imposés, également à 12 % ; les moins-values peuvent être imputées sur les plus-values et l'impôt déjà payé à l'étranger peut être crédité. Un décret de mai 2026 fixe les modalités pratiques de calcul et de paiement.
Les salaires étrangers pour un travail effectué à l'étranger et les pensions étrangères restent hors du champ de l'impôt uruguayen sur le revenu. Il n'y a ni droits de succession ni droits de donation, et l'impôt sur la fortune s'applique aux biens situés en Uruguay.
| Revenu | Sans le régime d'exonération | Avec le régime d'exonération |
|---|---|---|
| Salaires et honoraires uruguayens | Progressif jusqu'à 36 % | Progressif jusqu'à 36 % |
| Dividendes et intérêts étrangers | 12 %, avec crédit pour l'impôt étranger | Exonérés pendant 11 ans, puis éventuellement 6 % pendant 5 ans |
| Plus-values et loyers étrangers | 12 % depuis 2026, avec crédit pour l'impôt étranger | Exonérés pendant 11 ans, puis éventuellement 6 % pendant 5 ans |
| Salaires et pensions étrangers | Non imposés | Non imposés |
| Successions et donations | Pas d'impôt | Pas d'impôt |
Le régime d'exonération pour les nouveaux résidents
Les nouveaux résidents fiscaux peuvent choisir, une seule fois, d'être imposés au titre de l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) sur leurs revenus de capitaux étrangers pour l'année où ils deviennent résidents et les dix années suivantes. Comme l'IRNR ne s'applique qu'aux revenus de source uruguayenne, ce choix signifie en pratique 11 ans sans impôt uruguayen sur les dividendes, intérêts, plus-values et loyers étrangers. À la fin de cette période, cinq années supplémentaires à la moitié du taux normal, soit 6 %, peuvent être possibles. Les revenus de source uruguayenne restent imposés normalement pendant toute la période.
Pour en bénéficier, le nouveau résident doit remplir l'une des trois conditions suivantes :
- Présence physique : plus de 183 jours par an en Uruguay, sans investissement exigé.
- Immobilier : un investissement dans un bien immobilier uruguayen de plus de 12,5 millions d'UI, soit environ 2 millions de dollars aux valeurs de 2026.
- Fonds d'innovation : un versement de 100 000 dollars par an au Fonds national d'innovation pendant la durée de l'exonération.
Le régime est ouvert aux personnes qui n'ont pas été résidentes fiscales de l'Uruguay au cours des cinq années précédentes. Les résidents qui l'ont obtenu avant 2026 le conservent aux conditions d'origine jusqu'à son terme.
| Voie | Condition |
|---|---|
| Présence physique | Plus de 183 jours par an en Uruguay |
| Immobilier | Bien de plus de 12,5 millions d'UI (environ 2 millions de dollars) |
| Fonds national d'innovation | 100 000 dollars par an pendant l'exonération |
| Ancienne voie des 60 jours avec investissement immobilier plus modeste | N'est plus ouverte aux nouveaux résidents |
Ce qui a changé pour ceux qui envisagent de s'installer
Les anciens guides décrivent des voies qui ne s'appliquent plus aux nouveaux résidents :
- La voie de l'intérêt économique fondée sur un investissement immobilier d'environ 3,5 millions d'UI (environ 500 000 à 600 000 dollars) combiné à 60 jours de présence par an n'existe plus.
- L'option de payer un taux réduit permanent de 7 % sur les dividendes et intérêts étrangers après l'exonération n'existe plus ; l'option postérieure est désormais la transition de cinq ans à 6 %.
- Les résidents qui ne bénéficient pas du régime paient désormais 12 % sur les plus-values et revenus locatifs étrangers, et pas seulement sur les dividendes et intérêts.
En pratique, la réforme récompense ceux qui vivent réellement en Uruguay la majeure partie de l'année, ou les investisseurs très fortunés qui achètent un bien de plus de 2 millions de dollars, et impose les revenus d'investissement étrangers des résidents à temps partiel.
Les étapes pour devenir résident fiscal
- Obtenir la résidence au titre de l'immigration : résidence temporaire ou permanente auprès de la Direction nationale des migrations, avec justificatif d'identité, casier judiciaire vierge et moyens de subsistance.
- Obtenir la carte d'identité uruguayenne (cédula) et s'inscrire auprès de la DGI.
- Établir une présence réelle : logement, compte bancaire local, couverture santé et nombre de jours dans le pays exigé par la voie choisie. Conserver les justificatifs de voyage.
- Opter pour le régime d'exonération la première année si les conditions sont remplies, et conserver la preuve de la voie utilisée.
- Demander le certificat de résidence fiscale à présenter aux banques et à son ancien pays.
- Clore correctement l'ancienne résidence. Notre guide sur la résidence fiscale explique pourquoi sortir de l'ancien système compte autant qu'entrer dans le nouveau.
Points d'attention
- Votre ancien pays peut continuer à vous considérer comme résident si votre famille, votre logement ou votre activité y restent, ou vous appliquer une exit tax.
- Les banques uruguayennes déclarent les comptes dans le cadre du Common Reporting Standard, et les banques étrangères déclareront à l'Uruguay une fois que vous y serez résident.
- Les citoyens américains restent imposables aux États-Unis sur leurs revenus mondiaux où qu'ils vivent ; l'exonération uruguayenne n'y change rien.
- La valeur de l'unidad indexada (UI) évolue avec l'inflation, de sorte que l'équivalent en dollars du seuil immobilier change avec le temps.
En résumé
L'Uruguay reste l'un des pays les plus stables et les plus attractifs d'Amérique latine où s'installer, et son exonération de 11 ans sur les revenus de capitaux étrangers reste généreuse pour ceux qui en font réellement leur foyer. Depuis 2026, toutefois, le régime exige plus de 183 jours de présence, un investissement immobilier d'environ 2 millions de dollars ou un versement annuel au fonds d'innovation, et les autres résidents paient 12 % sur les revenus de capitaux étrangers. Nos guides sur les systèmes fiscaux territoriaux et les meilleurs pays où s'installer depuis les États-Unis comparent l'Uruguay aux alternatives.
Notre Private Advisory Session modélise vos revenus selon les règles uruguayennes de 2026, choisit la voie d'accès et planifie le déménagement, la demande de résidence et la sortie de votre système fiscal actuel.
Sources
Questions fréquentes
Comment devenir résident fiscal de l'Uruguay ?
En passant plus de 183 jours par an en Uruguay ou en y ayant le centre de vos intérêts vitaux ou économiques. Il faut aussi une résidence au titre de l'immigration, et la DGI peut délivrer un certificat de résidence fiscale.
L'Uruguay impose-t-il les revenus étrangers ?
Depuis 2026, les résidents paient 12 % sur les revenus de capitaux étrangers, y compris dividendes, intérêts, plus-values et loyers. Les salaires et pensions étrangers ne sont pas imposés. Les nouveaux résidents peuvent opter pour une exonération de 11 ans sur les revenus de capitaux étrangers.
Combien de temps dure l'exonération fiscale de l'Uruguay ?
L'année d'arrivée et les dix années suivantes, soit 11 au total, éventuellement suivies de cinq ans à un taux réduit de 6 %.
Combien faut-il investir pour l'exonération fiscale de l'Uruguay ?
Rien si vous passez plus de 183 jours par an en Uruguay. Sinon, un bien immobilier de plus de 12,5 millions d'UI (environ 2 millions de dollars) ou 100 000 dollars par an au Fonds national d'innovation.
La voie de résidence des 60 jours existe-t-elle encore en Uruguay ?
Pas pour les nouveaux résidents. La loi budgétaire 20.446 l'a supprimée à partir de 2026. Ceux qui ont obtenu l'exonération avant 2026 conservent leurs conditions d'origine.
