Internationale Holding für Amerikaner: Welche Fragen vorher zu klären sind

Das Wichtigste in Kürze

• Eine internationale Holding kann Eigentum bündeln, Risiken trennen, Übernahmen erleichtern und die Nachfolge planen, für Amerikaner liegt sie aber nicht außerhalb des US-Steuersystems.
• Eine ausländische Gesellschaft, die zu mehr als 50 % US-Gesellschaftern gehört, ist eine kontrollierte ausländische Gesellschaft (CFC). Ihre Gewinne können in den USA jedes Jahr nach Subpart F und Section 951A, inzwischen Net CFC Tested Income (NCTI) genannt, besteuert werden, auch wenn keine Dividende fließt.
• Ein Eigentümer als Privatperson kann nach Section 962 wählen, auf diese Hinzurechnungen wie eine Kapitalgesellschaft besteuert zu werden, mit Zugang zum 40-%-Abzug nach Section 250 und zur Anrechnung von 90 % der ausländischen Steuern, zum Preis einer zweiten Steuer auf spätere Ausschüttungen.
• Die Einlage von Bargeld, Anteilen oder geistigem Eigentum kann Formular 926, Section 367 und Verrechnungspreisregeln auslösen, bevor die Gesellschaft überhaupt tätig wird.
• Die Jurisdiktion sollte zuletzt gewählt werden, nachdem Beteiligungskette, Einkommensflüsse, Meldepflichten, Substanz und Exit geklärt sind.

Braucht ein Amerikaner eine internationale Holding?

Nur wenn es einen geschäftlichen oder familiären Grund gibt, der unabhängig von Steuern besteht. Eine Holding kann Eigentum bündeln, Risiken trennen, Übernahmen erleichtern, die Nachfolge vereinfachen, Dividenden empfangen, strategische Vermögenswerte halten oder eine Plattform für Unternehmen in mehreren Ländern schaffen. Das sind legitime Ziele, doch das US-Steuersystem folgt US-Bürgern und Ansässigen weltweit und kann eine ausländische Gesellschaft ganz anders behandeln als das Land, in dem sie gegründet wurde. US-Bürger und in den USA ansässige Ausländer bleiben in der Regel mit ihrem Welteinkommen in den USA steuerpflichtig, auch wenn sie im Ausland leben.

Für Amerikaner ist die Rechtsform nur die erste Ebene. Eine Gesellschaft auf den Bahamas, den Kaimaninseln, in den VAE, in Singapur oder anderswo kann für US-Zwecke eine kontrollierte ausländische Gesellschaft, eine transparente ausländische Einheit, eine Personengesellschaft oder eine andere meldepflichtige Einheit sein. Einkünfte können besteuert werden, bevor Geld ausgeschüttet wird, und die Einbringung von Vermögen in die Struktur kann eigene steuerliche Folgen haben.

Dieser Beitrag nennt die Fragen, die ein Amerikaner vor der Gründung oder dem Erwerb einer internationalen Holding beantworten sollte: Ziele, Eigentumsmodelle, CFC-Regeln, Einordnung der Einheit, Jurisdiktion, Auslandskonten, Finanzierung, operative Geschäfte, passive Anlagen, Nachfolge und Exit. Eine attraktive Jurisdiktion kann zu einem schlechten Ergebnis führen, wenn Beteiligungskette, Einkommensprofil, Meldeaufwand und Exit nicht vor der Gründung durchgerechnet werden.

Warum internationale Holdings Amerikaner reizen

Internationale Holdings reizen Amerikaner, weil sie mehrere ausländische Tochtergesellschaften, Anlagen oder Vermögenswerte unter einer Eigentumsplattform bündeln. Sie können die Governance vereinfachen, Dividendenflüsse zentralisieren, Haftungen trennen, Übernahmen erleichtern und den Einstieg von Investoren vereinfachen. Sie können auch die Nachfolgeplanung unterstützen. Die Kehrseite sind die US-Regeln gegen Steueraufschub, internationale Meldepflichten, die Prüfung durch Banken und die Kosten echter Substanz dort, wo die Struktur tätig zu sein behauptet.

Der Reiz wird deutlicher, wenn ein Amerikaner Unternehmen in mehr als einem Land besitzt. Statt jede Tochter persönlich zu halten, kann eine Muttergesellschaft über den regionalen operativen Einheiten stehen und eine einzige Ebene für Gesellschaftervereinbarungen, Finanzierung, Treasury oder einen späteren Verkauf bieten. Eine Holding kann auch das operative Risiko vom strategischen Eigentum trennen, sofern lokales Gesellschaftsrecht, Gläubigerregeln und steuerliche Folgen diese Trennung tragen.

Offshore heißt aber nicht außerhalb des US-Steuersystems. Der Besitz ausländischer Gesellschaften kann besondere Regeln auslösen, auch wenn die Gewinne im Ausland bleiben. Eine internationale Holding ist deshalb am stärksten, wenn die geschäftlichen und rechtlichen Gründe unabhängig von Steuerersparnissen bestehen. Wer zuerst den geschäftlichen Zweck festlegt, dann die US-Behandlung durchrechnet und erst danach die Jurisdiktion wählt, kann die Holding als dauerhafte internationale Plattform nutzen statt als teure Papierebene.

Welche Holdingstruktur passt zu welchem amerikanischen Profil?

Es gibt kein einheitliches Holdingmodell für Amerikaner. Die richtige Struktur hängt davon ab, wem die Gruppe gehört, wo die Unternehmen sitzen, ob externe Investoren erwartet werden, wie Gewinne durch die Kette fließen und wie das Eigentum an die nächste Generation übergehen soll.

Ausländische Holding im direkten Besitz einer US-Privatperson

Dieses Modell passt zu:

• Gründern mit Unternehmen außerhalb der USA;
• Familien, die ausländische Tochtergesellschaften bündeln;
• Investoren, die eine einheitliche Governance-Plattform suchen;
• Eigentümern, die auf die jährlichen internationalen US-Steuermeldungen vorbereitet sind.

Die wichtigsten Fragen sind:

• ob die Gesellschaft eine CFC sein wird;
• ob ihre Einkünfte aktiv, passiv oder von nahestehenden Personen stammen;
• ob Gewinne reinvestiert oder ausgeschüttet werden;
• ob der Eigentümer die US-Steuer zahlen kann, ohne eine Dividende zu beziehen.

Direkter Besitz kann laufende US-Hinzurechnungen auslösen, auch wenn die ausländische Gesellschaft ihr Geld behält.

US-Muttergesellschaft mit ausländischen Töchtern

Dieses Modell kann zu einer auf die USA ausgerichteten Gruppe passen, die eine inländische Mutter für Investoren, Kreditgeber, Mitarbeiter oder einen Exit möchte. Die US-Mutter hält die ausländischen Töchter, und die Regeln zu CFCs, zur Anrechnung ausländischer Steuern, zu Verrechnungspreisen und zu Ausschüttungen gelten weiter.

Ausländische Mutter oder mehrstufige internationale Gruppe

Eine ausländische Mutter kann funktionieren, wenn Eigentum, Leitung, Finanzierung und künftige Investitionen wirklich international sind. Sie über ein bestehendes US-Unternehmen zu setzen, kann dagegen Fragen zu Auslandsübertragungen, Inversion, Abkommen und Steuern aufwerfen.

Die Kette muss der wirtschaftlichen Realität des Eigentümers folgen. Ein Gründer, ein Family Office, eine wagniskapitalfinanzierte Gruppe und ein passiver Investor sollten nicht dieselbe Struktur erhalten, nur weil alle eine ausländische Holding wollen.

CFC-Regeln: Wann ausländische Gewinne in den USA steuerpflichtig werden

Eine ausländische Holding im Besitz von Amerikanern kann eine kontrollierte ausländische Gesellschaft werden, auch ohne jedes US-Geschäft. Im Allgemeinen ist eine CFC eine ausländische Gesellschaft, die nach Stimmrechten oder Wert zu mehr als 50 % US-Gesellschaftern gehört. US-Gesellschafter ist in der Regel eine US-Person mit mindestens 10 % der Stimmrechte oder des Werts, und Zurechnungsregeln beeinflussen den Test.

Der CFC-Status ändert den Zeitpunkt der US-Steuer:

• Subpart-F-Einkünfte können laufend hinzugerechnet werden;
• Section 951A kann die Hinzurechnung des Net CFC Tested Income ohne Dividende verlangen;
• Geld im Ausland zu belassen, schiebt die US-Steuer nicht zwingend auf.

Für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2025 beginnen, bezieht sich Section 951A auf das Net CFC Tested Income, das das frühere GILTI-Regime ersetzt hat, und die Hinzurechnung kann einen US-Gesellschafter treffen, auch wenn die CFC nichts ausgeschüttet hat.

Der Eigentumstest reicht weiter als das Gesellschafterregister

Familiäre, über Personengesellschaften, über Kapitalgesellschaften oder mehrstufig vermittelte Beteiligungen können das Ergebnis beeinflussen, und Eigentumswechsel im Laufe des Jahres können die Meldungen ändern.

Meldungen gehören zu den Kosten

Formular 5471 kann Beteiligungsübersichten, Abschlüsse, Einkunftskategorien, Steuern und Daten zu Geschäften mit nahestehenden Personen verlangen. Die Analyse sollte abgeschlossen sein, bevor Anteile ausgegeben, übertragen oder umstrukturiert werden.

US-Steuerregime, die für die Holding gelten

Der Körperschaftsteuersatz der Jurisdiktion bestimmt nicht das US-Ergebnis. Eine niedrig besteuerte Holding kann für ihren amerikanischen Eigentümer trotzdem laufende Hinzurechnungen auslösen, während eine höher besteuerte Gesellschaft anrechenbare ausländische Steuern oder eine andere Behandlung von Ausschüttungen bringen kann. Einordnung, Art des Gesellschafters, Einkünfte und ausländische Steuern müssen gemeinsam geprüft werden.

• Subpart F kann bestimmte passive Einkünfte und Einkünfte von nahestehenden Personen der CFC laufend besteuern.
• Section 951A kann für einen US-Gesellschafter eine Hinzurechnung des Net CFC Tested Income auslösen.
• Section 962 erlaubt einer Privatperson, für bestimmte CFC-Hinzurechnungen eine körperschaftsähnliche Behandlung zu wählen.

Section 962 in der Praxis

Nehmen wir einen Amerikaner, dem eine Holding in einem Niedrigsteuerland vollständig gehört und deren Töchter aktive Gewinne erzielen. Ohne Wahl wird die NCTI-Hinzurechnung zu den persönlichen Steuersätzen des Eigentümers von bis zu 37 % besteuert, ohne Abzug nach Section 250 und ohne Anrechnung der von der Gesellschaft gezahlten ausländischen Steuern, selbst wenn nichts ausgeschüttet wird. Mit der Wahl nach Section 962 wird die Hinzurechnung so berechnet, als hätte eine US-Kapitalgesellschaft sie erhalten: Körperschaftsteuersatz von 21 %, 40-%-Abzug nach Section 250 und Anrechnung von 90 % der ausländischen Steuern. Die Kosten kommen später, denn Dividenden an die Privatperson werden erneut besteuert, soweit sie die bereits gezahlte Steuer übersteigen. Welcher Weg günstiger ist, hängt vom ausländischen Steuersatz, der Ausschüttungspolitik und davon ab, wie lange die Gewinne in der Gesellschaft bleiben.

Section 245A funktioniert anders. Sie kann einer qualifizierten US-C-Corporation einen Abzug von 100 % des ausländischen Anteils von Dividenden einer zu 10 % gehaltenen ausländischen Gesellschaft gewähren, vorbehaltlich einer Mindesthaltedauer und weiterer Voraussetzungen. Privatpersonen steht sie nicht offen, was ein Grund ist, warum manche Familien eine US-Kapitalgesellschaft zwischen sich und ihre ausländischen Töchter schalten.

Die entscheidende Frage ist nicht der ausländische Steuersatz, sondern welche Einkünfte wann und nach welcher Regel in der US-Steuererklärung landen.

Die Jurisdiktion der Holding wählen: Steuern, Abkommen, Substanz und Banken

Die Jurisdiktion der Holding sollte nach der Analyse von Eigentum und US-Steuer gewählt werden. Der Körperschaftsteuersatz zählt, aber Abkommenszugang, Quellensteuern, Beteiligungsbefreiungen, Regeln für Veräußerungsgewinne, Gesellschaftsrecht, Substanz, Banken und Exit-Kosten können das Ergebnis stärker beeinflussen als der nominale Satz.

Fragen zur Prüfung einer Jurisdiktion:

• Wo sitzen Töchter, Mitarbeiter, Direktoren und Entscheidungsträger?
• Welche Länder zahlen der Holding Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder Verkaufserlöse?
• Hat die Jurisdiktion relevante Abkommen, und kann sich die Gesellschaft tatsächlich darauf berufen?
• Welche lokalen Anforderungen an Substanz, Büro, Direktoren, Buchhaltung oder Prüfung gelten?
• Akzeptieren Banken das US-Eigentum, die Vermögensherkunft, das Geschäftsmodell und die Gegenparteien?

Eine Jurisdiktion ohne Steuern kann den amerikanischen Eigentümer trotzdem den CFC-Regeln unterwerfen, und ein schwacher Abkommenszugang kann die Quellensteuer auf Dividenden der Töchter erhöhen. Eine höher besteuerte Jurisdiktion mit glaubwürdiger Substanz und gutem Abkommensnetz kann insgesamt besser abschneiden, auch weil ihre Steuern in den USA angerechnet werden können.

Vor der Gründung sollte die Gruppe festhalten, woher Zahlungen stammen, welche Quellensteuern anfallen, wie die Holding-Jurisdiktion sie besteuert und welche US-Steuer folgt. Eine Jurisdiktion ist nur attraktiv, wenn der gesamte Zahlungsfluss funktioniert. Unsere Leitfäden zu Singapur, Hongkong, den Kaimaninseln, Dubai und Panama sowie unser Vergleich der besten Länder für eine Offshore-Gesellschaft beschreiben jede Option.

Meldungen und Banken: die US-Compliance-Ebene

Eine internationale Holdingstruktur hat drei Compliance-Ebenen: Meldungen der Einheit, Kontomeldungen und Bankunterlagen. Amerikaner können je nach Eigentum, Zeichnungsberechtigung, Einordnung und Wert der Auslandsvermögen mit einer oder mehreren davon zu tun haben.

Meldungen der Einheit

Die US-Erklärung hängt von der steuerlichen Einordnung des ausländischen Vehikels ab. Eine ausländische Kapitalgesellschaft kann Formular 5471 erfordern, eine transparente ausländische Einheit Formular 8858 und eine ausländische Personengesellschaft Formular 8865. Einlagen in eine ausländische Kapitalgesellschaft können außerdem Formular 926 erfordern.

Auslandskonten und Finanzvermögen

Auslandskonten erfordern einen FBAR, wenn eine US-Person ein finanzielles Interesse an oder eine Zeichnungsberechtigung über ausländische Konten hat, deren Gesamtwert irgendwann im Jahr 10.000 $ übersteigt. Formular 8938 ist davon getrennt und nutzt andere Schwellen und Vermögensdefinitionen, die vom Veranlagungsstatus und davon abhängen, ob der Steuerpflichtige im Ausland lebt. Unser Leitfaden zum FBAR erklärt beides.

Was vor der Kontoeröffnung zu prüfen ist

Eine gut gestaltete Struktur ist nicht auf Geheimhaltung angelegt, sondern auf Nachvollziehbarkeit: Eigentum, Befugnisse, Mittelherkunft, Buchhaltung und Meldungen sollten der Bank, der ausländischen Jurisdiktion und dem IRS dieselbe Geschichte erzählen. Banken fragen außerdem nach dem wirtschaftlich Berechtigten jeder Einheit in der Kette.

Die Holding finanzieren: Bargeld, Anteile, geistiges Eigentum und bestehende Unternehmen

Die Finanzierung einer internationalen Holding ist kein einzelner Vorgang. Bargeld, Anteile, geistiges Eigentum, Forderungen und bestehende Unternehmen können unterschiedliche US-Folgen haben, und die Reihenfolge der Einlagen kann eine Rolle spielen. Die Struktur sollte erst finanziert werden, wenn jede Einlage eingeordnet ist.

Bareinlagen

Bargeld wirkt einfach, doch US-Meldepflichten können trotzdem greifen. Formular 926 kann erforderlich sein, wenn eine US-Person Bargeld in eine ausländische Kapitalgesellschaft einlegt und danach mindestens 10 % der Stimmrechte oder des Werts hält oder wenn die in den 12 Monaten vor der Einlage eingezahlten Barmittel 100.000 $ übersteigen.

Anteile an bestehenden Gesellschaften

Die Einbringung von Anteilen eines bestehenden Unternehmens in eine ausländische Holding kann die Beteiligungskette bündeln, doch ein Vorgang, der im Inland steuerneutral wäre, kann von Section 367 und den Regeln für Auslandsübertragungen erfasst werden. Anschaffungskosten, Marktwert, Verbindlichkeiten und Meldungen sollten vorher geprüft werden.

Geistiges Eigentum

Software, Marken, Kundenbeziehungen, Know-how und ähnliche Werte verlangen besondere Sorgfalt. Section 367(d) kann die Übertragung immaterieller Werte anders behandeln als die anderer Güter, und Section 482 kann spätere Lizenzgebühren oder Dienstleistungsentgelte betreffen. Das rechtliche Eigentum allein beweist nicht, wo der Wert geschaffen wurde.

Fremd- oder Eigenkapital

Gesellschafterdarlehen bieten Flexibilität, sollten aber wie echtes Fremdkapital funktionieren: Zinssatz, Rückzahlungsbedingungen, Quellensteuer, Unterkapitalisierungsregeln und die Fähigkeit des Schuldners zur Rückzahlung sollten in jeder betroffenen Jurisdiktion geprüft werden.

Dokumentieren Sie die steuerliche Position, bevor der Vermögenswert übertragen wird. Sind Anteile, geistiges Eigentum oder Bargeld erst über die Grenze gegangen, kann die Korrektur eines ungeeigneten Kapitalisierungsplans einen weiteren steuerpflichtigen oder meldepflichtigen Vorgang erfordern.

Operative Holdings: Substanz und Verrechnungspreise

Eine ausländische Holding funktioniert am besten, wenn ihre rechtlichen Funktionen der wirtschaftlichen Realität entsprechen. Direktoren, Verträge, Buchhaltung, Finanzierung und Entscheidungen sollten die der Einheit zugeschriebene Rolle tragen. Eine Gesellschaft, die ohne Personal, Kapital, Risikokontrolle oder Governance in ihrer Jurisdiktion hohe Margen erzielt, kann steuerliche, abkommensrechtliche und bankseitige Probleme verursachen.

Eine operative Holdingplattform kann passen für:

• Gruppen mit Töchtern in mehreren Ländern und wiederkehrenden grenzüberschreitenden Dividenden;
• Gründer, die Übernahmen, den Einstieg von Investoren oder regionale Expansion vorbereiten;
• Unternehmen mit zentralisiertem Treasury, Finanzierung, Einkauf oder Management;
• Gruppen, die am Sitz der Holding eine Governance aufrechterhalten können.

Um glaubwürdig zu operieren, sollte die Gruppe zeigen können:

• wer die strategischen Entscheidungen trifft;
• wo sich die Direktoren treffen und Unterlagen führen;
• wer wesentliche Verträge verhandelt;
• welche Einheit das relevante Personal beschäftigt oder beaufsichtigt;
• welche Gesellschaft die finanziellen und geschäftlichen Risiken kontrolliert.

Konzerninterne Entgelte brauchen eine Funktion

Verbundene Gesellschaften können einander Management, Finanzierung, Lizenzen, Vertrieb oder Dienstleistungen berechnen, doch der Preis muss den ausgeübten Funktionen, eingesetzten Werten und kontrollierten Risiken folgen. Eine Managementgebühr ohne tatsächliches Management oder eine Lizenzgebühr ohne vertretbares Eigentum am zugrunde liegenden Wert ist schwer zu halten.

Die Verlagerung von geistigem Eigentum verlagert nicht seine Geschichte

Ein häufiger Fehler ist die Annahme, Software, Marken, Kundenbeziehungen oder Know-how würden ausländisch, weil eine ausländische Gesellschaft das rechtliche Eigentum erwirbt. US-Regeln gelten für Auslandsübertragungen und für spätere Preise zwischen nahestehenden Personen. Tragfähiger ist es, Eigentum und Einkünfte dort anzusiedeln, wo Menschen den Wert tatsächlich entwickeln, schützen, verwalten und nutzen.

Passive Anlagen in der Holding: die PFIC-Frage

Eine Holding, die vor allem Wertpapiere, Fonds, Bargeld oder andere passive Anlagen hält, hat ein anderes US-Profil als eine mit aktiven Töchtern. Eine ausländische Gesellschaft ist in der Regel eine passive ausländische Investmentgesellschaft (PFIC), wenn mindestens 75 % ihrer Bruttoeinkünfte passiv sind oder mindestens 50 % ihres Vermögens passive Einkünfte erzielen. Das bringt Formular 8621 und eine ungünstige zeitliche Besteuerung mit sich, sofern keine Ausnahme oder Wahl greift. CFC- und PFIC-Regeln greifen ineinander, und die Gesellschaft selbst kann ausländische Fonds halten, die PFICs sind.

Ordnen Sie die Vermögenswerte ein, bevor Sie das Vehikel wählen. Aktive Töchter, Wertpapiere, Wagniskapitalbeteiligungen, Private-Equity-Fonds, Immobilien und digitale Vermögenswerte werden oft besser getrennt gehalten, wenn ihre Steuer-, Haftungs-, Bank- oder Exitprofile verschieden sind, und jede Anlage sollte die Daten liefern können, die der amerikanische Eigentümer jedes Jahr braucht. Unser Leitfaden zu den Steuerfallen von Offshore-Strukturen behandelt PFICs im Detail.

Von der Gründung bis zum Exit: Nachfolge und langfristige Planung

Amerikaner, die eine internationale Holding viele Jahre halten wollen, sollten über die Gründung hinaus planen. Tod, Schenkungen, Geschäftsunfähigkeit, Scheidung, neue Investoren, ein Wohnsitzwechsel, eine Sitzverlegung oder ein Verkauf können die Beteiligungskette berühren. US-Bürger bleiben mit ihrem weltweiten Vermögen der US-Erbschaft- und Schenkungsteuer unterworfen, sodass Anteile an einer ausländischen Gesellschaft den Unternehmenswert nicht aus der US-Erbschaftsteuer herausnehmen. Für Todesfälle im Jahr 2026 beträgt der Grundfreibetrag des Bundes 15 Millionen Dollar.

Die Nachfolgeplanung kann stimmberechtigte und stimmrechtslose Anteile, Gesellschaftervereinbarungen, Trusts, Stiftungen, Versicherungen oder eine Familienverfassung nutzen, doch jede zusätzliche Ebene sollte eine klare Funktion haben. Ausländische Trusts verlangen besondere Sorgfalt, weil Eigentum, Einlagen und Ausschüttungen von US-Personen die Formulare 3520 und 3520-A und eigene Steuerregeln auslösen können; unser Leitfaden zu internationalen Trusts erklärt sie. Ein Trust sollte nicht nur deshalb hinzukommen, weil er in der Holding-Jurisdiktion üblich ist.

Die Exit-Planung ist ebenso wichtig. Der Verkauf von Vermögenswerten der Töchter, ein Anteilsverkauf, eine Liquidation, eine Verschmelzung oder eine Sitzverlegung können in den USA und vor Ort unterschiedliche Ergebnisse haben. Käufer bevorzugen außerdem eine saubere Eigentumskette, konsistente Abschlüsse, dokumentierte konzerninterne Salden und Jurisdiktionen, die sie kennen. Anschaffungskosten, bereits versteuerte Gewinne, ausländische Steuern, Gesellschafterdarlehen und Umstrukturierungen sollten von Anfang an erfasst werden, damit Gründung, Betrieb, Nachfolge und Exit als ein durchgehender Plan funktionieren.

Fazit

Eine internationale Holding kann einem Amerikaner helfen, weil sie Eigentum, Governance, Investitionen, Finanzierung und Nachfolge über mehrere Länder hinweg ordnet, nicht weil sie Vermögen dem Zugriff der US-Steuerregeln entzieht. Ein Gründer mit operativen Töchtern, eine Familie mit langfristigen Beteiligungen, eine wagniskapitalfinanzierte Gruppe und ein passiver Investor stehen vor unterschiedlichen Fragen, und gute Ergebnisse entstehen, wenn Einordnung der Einheit, US-Steuerbehandlung, ausländische Jurisdiktion, Banken und geschäftliche Funktionen dieselbe Struktur tragen.

Ein niedriger ausländischer Steuersatz führt nicht von selbst zu einer niedrigen US-Steuer, und eine angesehene Jurisdiktion rettet keine Struktur ohne geschäftlichen Zweck oder Unterlagen. Der bessere Ausgangspunkt ist die Frage, was die Gesellschaft halten soll, warum es sie geben soll, wie Einkünfte zu ihr gelangen, wie die USA den Eigentümer besteuern und wie die Struktur enden wird. Werden diese Fragen zuerst beantwortet, ergibt sich die Wahl der Jurisdiktion aus der Strategie.

Unsere Private Advisory Session zeichnet die Beteiligungskette auf, rechnet das CFC- und NCTI-Ergebnis mit und ohne Wahl nach Section 962 durch und vergleicht Jurisdiktionen, bevor etwas gegründet wird.

Quellen

• US-Code: 26 U.S.C. § 951A (Net CFC Tested Income)
• US-Code: 26 U.S.C. § 957 (kontrollierte ausländische Gesellschaften)
• US-Code: 26 U.S.C. § 962 (Wahlrecht für Privatpersonen)
• US-Code: 26 U.S.C. § 245A (Abzug für erhaltene Dividenden)
• IRS: Anleitung zu Formular 5471
• IRS: Anleitung zu Formular 926
• IRS: Anleitung zu Formular 8621 (PFIC)
• FinCEN: Meldung ausländischer Bank- und Finanzkonten (FBAR)
• IRS: Neuerungen bei Erbschaft- und Schenkungsteuer